فاکتور، سندی تجاری است شامل اطلاعات کالا یا خدمات مورد معامله، ارزش ریالی آنها، نحوه فروش(نقدی و یا غیرنقدی)، مشخصات هویتی کامل فروشنده و خریدار، نشانی و نوع فعالیت، امضا و مهر صادر کننده، کد اقتصادی یا شناسه ملی، تخصیص مالیات بر ارزش افزوده (در مواردی که الزام قانونی وجود دارد) که در زمان رسیدگی ضمیمه سند باشد.
(5) فاکتورهای کالا و خدمات صادره توسط کلیه واحدهای صنفی، تولیدی و خدماتی دارای مجوز فعالیت از مراجع ذیصلاح قانونی با لحاظ شرایط ذیل طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان (پیوست) در کاربرگ شماره (2) طبقه بندی می گردند:
(1-5) خرید، عبارت است از انتقال مالکیت عین کالا از فروشنده به خریدار، در مقابل پرداخت مبلغ که بعد از آن حق تصرف کالا به خریدار انتقال می یابد.
بر این اساس در علم حسابداری، خرید، انتقال مالکیت اقلام در مقابل پرداخت وجه، به صورت نقد یا نسیه به همراه عوارض و هزینه حملی که مستقیماً به خرید قابل انتساب باشد را در بر می گیرد. ضمناکالا نیز، اقلام تولید شده توسط واحد تجاری برای فروش و همچنین اقلام خریداری شده جهت فروش مجدد می باشد.
باعنایت به موارد فوق خرید کالا می تواند به صورت های ذیل باشد:
· خرید به صورت سفارش کالا: عبارت است از تعهد طرفین مبنی بر انجام تهیه/تولید کالا که می بایست براساس قرارداد فیمابین اقدام گردد.
· خرید از تولید کننده: که عموماً به صورت سفارشی بوده و با عنایت به انجام کار در محل کارگاه ثابت با امعان نظر بر فعالیت شرکت، ظرفیت تولید و پرسنل دخیل در تولید، انجام می پذیرد.
· خرید از واسطه (دلال/شرکت بازرگانی): عدم وجود تولید و صِرف واسطه گری که براساس بهای تمام شده کالا شامل مبلغ کالا به انضمام مخارج تبدیل، هزینه های بازاریابی و فروش، بالاسری/حق دلالی می باشد.
(2-5) فاکتور خرید کالا و خدمات و یا سفارش کار می بایست در گزارش معاملات فصلی و سامانه مودیان مالیاتی واحد مورد رسیدگی، درج شده باشد.
(3-5) برابر دادنامه های شماره 10051 مورخ 29/02/1398 و 10309 مورخ 28/09/1398 هیات تخصصی کار، بیمه و تامین اجتماعی دیوان عدالت اداری کارگاه ثابت، کارگاهی است متعلق به پیمانکار که منحصراً به منظور اجرای عملیات موضوع پیمان تاسیس نگردیده، دارای ماهیت دائمی بوده به نحوی که در آن یک فعالیت اقتصادی به صورت مستمر با بهره گیری از نیروی انسانی و وسایل مادی برای ارائه خدمات به مراجعان انجام می شود و کارگاه صنعتی، خدماتی، تولیدی و یا فنی و مهندسی ثابت، کارگاه ثابتی است که دارای مجوز فعالیت صنعتی، خدماتی، تولیدی و یا فنی مهندسی از مراجع ذیصلاح بوده و پیمانکار با استفاده از امکانات موجود و افراد شاغل در همان کارگاه نسبت به اجرای عملیات موضوع قرارداد منعقده با واگذارندگان کار اقدام می نماید.
(4-5) بازرسان می بایست با بهره گیری از سامانه های workshop و حاسب، نسبت به احراز کارگاه ثابت و کنترل فهرست وجوه درآمدی صادر کننده فاکتور اقدام و فهرست شماره کارگاه های مذکور را در قالب جدولی تحت عنوان «فهرست کارگاه های ثابت» حاوی اطلاعات (نام کارگاه فروشنده، کد کارگاه، نام شعبه، مبالغ و اسناد شناسایی شده و سرفصل مربوطه) در بخش عمومی گزارش احصا نمایند. (به همراه فایل اکسل آن در سامانه حاسب)
(5-5) همزمان با اجرای بند قبل، بازرسان می بایست اسناد هزینه مستند به فاکتور سفارش کار، صادره توسط کارگاه های تولیدی، مهندسی، صنعتی و خدماتی دارای مجوز فعالیت از مراجع ذیصلاح قانونی که فروشنده دارای کارگاه ثابت فعال باشد، را در گزارش بازرسی دفاتر قانونی خریدار (با درج شماره کارگاه و شعبه مربوطه در قسمت توضیحات و پیوست نمودن تصویر فاکتور) درستون غیرمشمول کاربرگ شماره (2) طبقه بندی و شعب می بایست نسبت به صدور درخواست بازرسی دفاتر قانونی فروشنده در سال مربوطه اقدام نمایند.
(6-5) شعبه دریافت کننده گزارش می بایست همزمان با اجرای بند (4) فصل ششم تنقیح و تلخیص بخشنامه (11) جدید درآمد و ملحقات آن به شماره 4195/99/1000 مورخ 15/05/1399، طی مکاتبه در اتوماسیون اداری نسبت به ارسال اطلاعات «فهرست کارگاه های ثابت» به شعب (محل فعالیت) مربوطه اقدام تا شعب مقصد نسبت به اجرای بند (14) و (15) بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه ای مقاطعه کاران به شماره 12101/99/1000 مورخ 20/12/1399 اقدام نمایند.
(7-5) در صورت وجود گزارش عدم همکاری برای سال مالی مربوطه در سوابق رسیدگی کارگاه های یاد شده و یا عدم درج اطلاعات رویداد مالی مورد نظر در فهرست وجوه درآمدی، شعب مقصد می بایست وفق بند (5) فصل ششم تنقیح و تلخیص بخشنامه (11) جدید درآمد و ملحقات آن به شماره 4195/99/1000 مورخ 15/05/1399 اقدام نمایند.
(8-5) درخصوص اسناد هزینه پورسانت فروش در وجه نمایندگی های مجاز و یا کارمزد فروش در وجه اشخاص حقیقی و حقوقی فاقد نمایندگی، دارای کارگاه ثابت فعال، باید مطابق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان (پیوست) و مشابه بندهای فوق الذکر اقدام گردد.
(9-5) در خصوص اسناد هزینه پورسانت فروش در وجه نمایندگی های مجاز حقیقی و یا کارمزد فروش در وجه اشخاص حقیقی فاقد نمایندگی، جملگی فاقد کارگاه ثابت، با رعایت سقف دستمزد مشمول کسر حق بیمه، در ستون 1-5 (حقوق دستمزد مزایا) کاربرگ شماره (2) و برای اشخاص حقوقی فاقد کارگاه ثابت در ستون 2-5 (قرارداد دستمزدی) کاربرگ شماره (2) طبقه بندی می گردد.
تبصره: اسناد هزینه های مربوط به قراردادهای مقاطعه کاری دارای ردیف پیمان که واگذارندگان کار نسبت به رعایت تکالیف مقرر در ماده (38) قانون و تبصره الحاقی به آن و ارسال یک نسخه تصویر قرارداد به سازمان اقدام نموده اند، بازرسان دفاتر قانونی می بایست با احراز کد و ردیف پیمان مربوطه از سامانه های غیرحضوری سازمان ( es و یا workshop )، اسناد مزبور را در کاربرگ شماره (3) (با ذکر کد و ردیف پیمان مربوطه) طبقه بندی نموده و فهرست شماره کارگاه و ردیف پیمان های مذکور را در بخش عمومی گزارش (به همراه فایل اکسل آن در سامانه حاسب) احصا نمایند. چنانچه بابت ردیف پیمان مذکور مفاصاحساب ماده (38) قانون اخذ شده و بازرس مبالغی مازاد بر مفاصاحساب شناسایی نماید، می بایست همانند سایر اقلام مشمول در کاربرگ شماره (2) طبقه بندی گردد.
مرکز قوانین گزیتانسخه آماده ارائه و بایگانی