سازمان امور مالیاتی

تبصره 6 از قانون بودجه سال 1403 کل کشور

تبصره 6-

بندها و تبصره‌های زیرمجموعه

الف

الف - در تبصره (7) ماده (105) و تبصره ماده (131) قانون ماليات هاي مستقيم مصوب 1366/12/3 بعد از عبارت «ده درصد (10%)» عبارت «مازاد بر چهل درصد (40%)» اضافه مي شود. معافيت ناظر به مواد مذكور صرفاً نسبت به درآمد مشمول ماليات ابرازي براي عملكرد سالهاي 1402 و 1403 قابل اعمال است.

ب

ب - آن بخش از كالاها و خدمات شركتهاي ايراني طرف قرارداد با شركتهاي خارجي كه كالاها و خدمات مورد نياز شركتهاي پيمانكاري خارجي را در طرحهاي مورد تعهد طرف خارجي، تأمين مي نمايند با تأييد شوراي اقتصاد، مشمول تبصره (۳) ماده (۱۰) قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 مي باشند.

پ

پ - واردات خودروي آمبولانس در صورت عدم امكان تأمين از محل توليد داخل توسط سازمان فوريتهاي پيش بيمارستاني اورژانس كشور، جمعيت هلال احمر جمهوري اسلامي ايران، بنياد شهيد و امور ايثارگران، دانشگاههاي علوم پزشكي و خدمات بهداشتي و درماني كشور، شركت ملي نفت ايران، و خيّرين بيمارستان ساز با مجوز وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشكي و همچنين آمبولانس فوريت هاي اجتماعي توسط سازمان بهزيستي كشور مشروط به استفاده از آن در راستاي مأموريت دستگاههاي مذكور در سال ۱۴۰۳ از پرداخت حقوق ورودي و عوارض گمركي، معاف است. خودروهاي مذكور صرفاً جهت استفاده سازمان و نهاد واردكننده بوده و فروش آن ممنوع است.

ت

ت - به وزارت امور اقتصادي و دارايي (سازمان امور مالياتي كشور) اجازه داده مي شود ماليات و عوارض ارزش افزوده مؤديان ماليات بر ارزش افزوده بابت هر يك از دوره هاي سنوات 1387 تا 1400 كه اظهارنامه هاي خود را در موعد مقرر تسليم ننموده و تاكنون مورد رسيدگي قرار نگرفته اند و ماليات آنها نيز برآورد نگرديده است را از طريق حسابرسي سامانه اي (سيستمي) بر اساس ميزان فعاليت، اطلاعات موجود در سامانه هاي مالياتي، سوابق مالياتي پرونده عملكرد و با توجه به ميزان اعتبارپذيري خريد كالا و خدمات فعاليت مؤديان مذكور، بر اساس دستورالعملي كه به پيشنهاد سازمان امور مالياتي كشور ظرف يك ماه از لازم الاجرا شدن اين قانون به تصويب وزير امور اقتصادي و دارايي مي رسد، تعيين و اظهارنامه برآوردي توليد نمايد. در صورت اعتراض اين گونه مؤديان به ماليات تعيين شده، پرونده قابل طرح در هيأت موضوع تبصره (1) ماده (216) قانون ماليات هاي مستقيم خواهد بود. جريمه هاي مؤدياني كه مجموع ماليات تعيين شده در اجراي اين بند كمتر از پنج برابر سقف معافيت موضوع ماده (84) قانون مالياتهاي مستقيم در سال 1403 باشد، مشروط به پرداخت ماليات و عوارض، حداكثر ظرف يك سال از تاريخ ابلاغ برگ ماليات قطعي، بخشيده مي شود. وزارت امور اقتصادي و دارايي مكلف است گزارش تفصيلي عملكرد اين بند را هر سه ماه يك بار به كميسيون اقتصادي مجلس شوراي اسلامي ارسال نمايد. حكم اين بند به پرونده هاي ماليات بر ارزش افزوده سنوات مذكور و همچنين سنوات 1401 و 1402 صاحبان مشاغل (اشخاص حقيقي) كه پرونده هر يك از دوره هاي آنها قطعي نشده است نيز تسري مي يابد.

ث

ث - تمامي مراكز درماني اعم از دولتي، خصوصي، وابسته به نهادهاي عمومي، نيروهاي مسلح، خيريه ها و شركتهاي دولتي مكلفند ده درصد (10%) از حق الزحمه يا حق العمل گروه پزشكي كه به موجب دريافت وجه صورتحساب هاي ارسالي به بيمه ها و يا نقداً از طرف بيمار پرداخت مي شود، به عنوان ماليات علي الحساب كسر و به نام فرد مربوط تا پايان ماه بعد از وصول مبلغ صورتحساب به حساب سازمان امور مالياتي كشور واريز كنند. ماليات علي الحساب اين بند شامل تمامي پرداخت هايي كه به عنوان درآمد حقوق و كارانه مطابق قوانين بودجه سنواتي پرداخت و ماليات آن كسر مي شود، نخواهد بود. حكم ماده (199) قانون ماليات هاي مستقيم در اجراي اين بند جاري است. وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشكي موظف است فهرست تمامي مراكز موضوع اين بند را تا پايان ارديبهشت سال 1403 به سازمان امور مالياتي كشور اعلام نمايد. سازمان امور مالياتي كشور مكلف به معرفي متخلفان به مراجع ذي صلاح و ارائه گزارش هر سه ماه يك بار به مجلس شوراي اسلامي مي باشد.

ج

ج - به منظور تسريع و تسهيل رسيدگي به پرونده هاي مالياتي، اختيار سازمان امور مالياتي كشور در تبصره ماده (۱۰۰) قانون ماليات هاي مستقيم در خصوص معافيت مؤديان از انجام بخشي از تكاليف قانون مذكور از قبيل نگهداري اسناد و مدارك و ارائه اظهارنامه مالياتي براي عملكرد سال 1402، به حداكثر يكصد و پنجاه برابر ميزان معافيت موضوع ماده (۸۴) قانون ماليات هاي مستقيم افزايش مي يابد.

چ

چ - انواع خودروي سواري و وانت دو اتاق (كابين) داراي شماره انتظامي شخصي در اختيار مالكان اعم از اشخاص حقيقي و حقوقي غيردولتي كه قيمت روز خودروي آنها بيش از سي و پنج ميليارد (35،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ريال است نسبت به مازاد بر اين مبلغ مشمول ماليات سالانه خودرو به نرخ يك درصد (1%) مي گردند. مأخذ محاسبه ماليات خودرو موضوع اين بند، قيمت روز خودرو بر مبناي ماده (30) قانون ماليات بر ارزش افزوده توسط سازمان امور مالياتي كشور تعيين مي شود. سازمان مزبور مكلف است مراتب را به نحو مقتضي بر اساس اطلاعات دريافتي از پليس راهور به اطلاع اشخاص مشمول برساند. تمامي اشخاص حقيقي و حقوقي غيردولتي مكلفند ماليات سالانه مربوط به خودرو هاي تحت تملك خود و فرزندان كمتر از هجده سال و محجور تحت تكفل را حداكثر تا پايان بهمن سال 1403 پرداخت نمايند و در صورت عدم پرداخت مشمول حكم ماده (190) قانون ماليات هاي مستقيم مي باشند. ثبت نقل و انتقال خودروهايي كه به موجب اين بند براي آنها ماليات وضع گرديده است قبل از پرداخت بدهي مالياتي مورد انتقال، شامل ماليات بر دارايي، نقل و انتقال قطعي و اجاره ممنوع است. متخلفان از حكم اين بند در پرداخت ماليات متعلقه مسؤوليت تضامني دارند. پليس راهور فرماندهي انتظامي جمهوري اسلامي ايران مكلف است فهرست مالكان و خودروهاي مشمول را مطابق با درخواست سازمان امور مالياتي كشور، حداكثر تا پايان فروردين سال 1403 به سازمان امور مالياتي كشور ارسال و امكان دسترسي برخط جهت استعلام موردي را براي اين سازمان فراهم كند. ماليات تعيين شده در اجراي اين بند قطعي است و اعتراض اشخاص در اجراي تبصره (1) ماده (216) قانون ماليات هاي مستقيم قابل رسيدگي خواهد بود.

ح

ح - ميزان معافيت درآمد مشمول ماليات سالانه مستغلات اشخاص فاقد درآمد موضوع ماده (57) قانون ماليات هاي مستقيم اصلاحي سال 1380، به مبلغ هفتصد و پنجاه ميليون (750,000,000) ريال و ميزان معافيت درآمد مشمول ماليات سالانه ماليات بر درآمد مشاغل موضوع ماده (101) قانون مذكور به مبلغ يك ميليارد (1,000,000،000) ريال تعيين مي شود. در صورتي كه صاحبان مشاغل از پايانه فروشگاهي موضوع ماده (1) قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان مصوب 1398/7/21 با امكان درج مشخصات كالا و هويت خريدار استفاده كنند، معافيت مذكور مبلغ يك ميليارد و چهار صد و چهل ميليون (1.440.000.000) ريال تعيين مي شود. همچنين درآمد سالانه مشمول اشخاص موضوع بند «ل» ماده (۱۳۹) قانون ماليات هاي مستقيم تا معادل چهار برابر سقف مالياتي ماده (٨٤) قانون مذكور معاف است و مازاد بر آن حسب مورد به نرخ قانون ماليات هاي مستقيم مشمول ماليات است. فعاليت هاي انتشاراتي، مطبوعاتي و قرآني داراي مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي و دستگاههاي ذي ربط و مؤسسات رسانه اي حسب مورد داراي مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي و سازمان صدا و سيماي جمهوري اسلامي ايران از معافيت مندرج در بند «ل» ماده (۱۳۹) قانون ماليات هاي مستقيم برخوردار خواهند بود.

خ

خ - يارانه پرداختي دولت به شركت مادر تخصصي بازرگاني دولتي ايران بابت جبران زيان ناشي از فروش كالاهاي اساسي به قيمت مصوب، تا سقف زيان مورد تأييد حسابرس منتخب وزارت امور اقتصادي و دارايي مشمول ماليات به نرخ صفر مي باشد. اين زيان از نظر مالياتي قابل استهلاك در سنوات بعد نخواهد بود.

د

د - مابه التفاوت (يارانه) قيمتهاي فروش تكليفي آب و برق با هزينه تمام شده آن (مورد تأييد سازمان حسابرسي) كه توسط دولت به شركتهاي زيرمجموعه وزارت نيرو (تابعه و وابسته) پرداخت مي شود، به عنوان كمك زيان محسوب و به حساب زيان انباشته اين شركتها منظور مي شود و از پرداخت سهم سود سهام دولت، معاف است. كمك زيان ياد شده تا سقف زيان انباشته سنواتي شركتهاي مزبور (ناشي از اعمال قيمتهاي تكليفي) مشمول ماليات به نرخ صفر است.

ذ

ذ - 1- زمينهاي فاقد اعياني داراي كاربري مسكوني، اداري و تجاري، باغ ويلاهاي مجاز (با احتساب عرصه و اعيان) و واحدهاي مسكوني كه ارزش هر يك از آنها بيش از سيصد و پنجاه ميليارد (350،000،000،000) ريال باشد، مازاد بر اين مبلغ مشمول ماليات به ميزان دو در هزار مي شوند. اين ماليات بر عهده شخصي است كه در ابتداي سال 1403 مالك املاك فوق بوده است. 2- واحدهاي مسكوني و باغ ويلاهاي در حال ساخت، مشمول اين ماليات نمي باشند. باغ ويلاهاي غيرمجاز تا زمان دريافت پروانه ساخت يا اجراي حكم كميسيون موضوع ماده (3) قانون حفظ كاربري اراضي زراعي و باغها و كميسيون هاي ماده (99) يا ماده (100) قانون شهرداري ها حسب مورد مشمول جريمه اي معادل دو برابر ماليات باغ ويلاهاي مجاز مي باشند. هشتاد درصد (80%) جريمه هاي دريافتي حسب مورد به وزارت جهاد كشاورزي (جهت احيا، حفاظت، تجهيز و نوسازي و تجميع و يكپارچه ‏سازي اراضي كشاورزي)، شهرداري ها (جهت توسعه فضاي سبز، جنگل كاري و عمليات آبخيزداري در بالادست شهرها) و دهياري هاي (جهت اجراي طرحهاي تملك دارايي سرمايه ‏اي و توسعه زيرساخت‏هاي اشتغال روستايي) محل باغ ويلا با رعايت اصل پنجاه و سوم (53) قانون اساسي اختصاص مي يابد.آيين نامه اجرائي اين بند ظرف دو ماه از لازم الاجرا شدن اين قانون توسط وزارت امور اقتصادي و دارايي با همكاري وزارتخانه هاي راه و شهرسازي و جهاد كشاورزي تهيه مي شود و به تصويب هيأت وزيران مي رسد. 3- وزارتخانه هاي راه و شهرسازي و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاك كشور و شهرداري ها موظفند امكان دسترسي برخط (آنلاين) به سامانه مربوط از طريق تبادل برخط داده مبتني بر رابط هاي نرم افزاري (وب سرويس)، حداكثر تا پايان شهريورماه 1403 به اطلاعات مالكيت املاك مورد نياز سازمان امور مالياتي كشور در حوزه اماكن را با رعايت قانون مديريت داده ها و اطلاعات ملي، در اختيار اين سازمان قرار دهند. سازمان امور مالياتي كشور مكلف است نسبت به تعيين دارايي هاي مشمول بر اساس ارزش روز آنها كه بر مبناي آخرين ارزش معاملاتي موضوع ماده (64) قانون ماليات هاي مستقيم توسط اين سازمان تعيين مي شود حداكثر تا پايان آذر سال 1403 اقدام نمايد و مراتب را به نحو مقتضي به اطلاع اشخاص مشمول برساند. 4- تمامي اشخاص حقيقي و حقوقي مكلفند با رعايت قوانين مالياتي، ماليات سالانه مربوط به هر يك از واحدهاي مسكوني و باغ ويلاهاي تحت تملك خود و فرزندان كمتر از هجده سال و محجور تحت تكفل را حداكثر تا پايان بهمن سال 1403 پرداخت نمايند. ثبت نقل و انتقال املاكي كه به موجب اين بند براي آنها ماليات وضع گرديده است، قبل از پرداخت بدهي مالياتي مورد انتقال شامل ماليات بر دارايي، نقل و انتقال قطعي و اجاره ممنوع است. متخلف از حكم اين جزء در پرداخت ماليات متعلقه مسؤوليت تضامني دارد.ماليات تعيين شده در اجراي اين بند قطعي است و اعتراض اشخاص در اجراي تبصره (1) ماده (216) قانون ماليات هاي مستقيم قابل رسيدگي خواهد بود. 5- سازمان مكلف است بيست و هفت صدم واحد درصد از كل ده درصد (10%) ماليات بر ارزش افزوده را براي ساماندهي امور جوانان و ترويج و تعميم فعاليت بدني و همگاني شدن ورزش اختصاص دهد. اين مبلغ در رديفهاي مربوط به وزارتخانه هاي ورزش و جوانان به ميزان شصت درصد (60%) و آموزش و پرورش به ميزان چهل درصد (40%) درج و به طور مستقيم از خزانه به اين وزارتخانه ها پرداخت مي شود. 5-1 - اين اعتبار با اولويت مناطق كم برخوردار هزينه مي شود. 5-2 - پرداخت هرگونه وجهي از اين محل به ورزش حرفه اي، ممنوع و در حكم تصرف غيرقانوني در وجوه و اموال دولتي است. 5-3 - سازمان برنامه و بودجه كشور و وزارتخانه هاي ورزش و جوانان و آموزش و پرورش مكلفند گزارش عملكرد اين بند را هر شش ماه يك بار به كميسيون فرهنگي مجلس شوراي اسلامي ارسال نمايند. 5-4 - از محل شصت درصد (60%) سهم وزارت ورزش و جوانان، سي درصد (30%) براي اشتغال، ازدواج و فرزندآوري جوانان اختصاص مي يابد.

ر

ر - در سال 1403 نرخ ماليات بر ارزش افزوده موضوع ماده (7) قانون ماليات بر ارزش افزوده به ميزان يك واحد درصد به عنوان سهم دولت افزايش مي يابد. متناسب سازي حقوق بازنشستگان لشكري، كشوري و صندوق فولاد از محل منابع حاصل از اين بند انجام مي شود.

ژ

ژ - وزارت امور اقتصادي و دارايي موظف است نسبت به واريز تمامي منابع حاصل از عوارض صادراتي تمامي مواد و محصولات معدني، صنايع معدني فلزي و غيرفلزي، محصولات نفتي، گازي و پتروشيمي به صورت خام و نيمه خام، ماليات موضوع بند «ز» تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 كل كشور و حقوق ورودي ماشين آلات، تجهيزات و قطعات توليدي، صنعتي، معدني و كشاورزي به رديفهاي درآمدي جداگانه و خاص در جدول شماره (5) اين قانون اقدام نمايد. ميزان قطعي عوارض صادراتي و فهرست كالاهاي مشمول ظرف دو ماه از لازم الاجرا شدن اين قانون به تصويب هيأت وزيران رسيده و تا زمان تصويب آن، مصوبه 1402/4/21، ملاك عمل خواهد بود. تمامي منابع حاصل جهت اجراي قانون جهش توليد دانش بنيان مصوب 1401/2/31 به معاونت علمي، فناوري و اقتصاد دانش بنيان رياست جمهوري اختصاص مي يابد به نحوي كه معادل پنجاه درصد (50%) آن صرف افزايش سرمايه صندوق نوآوري و شكوفايي شود. تا زمان تصويب فهرست كالاهاي مشمول اين بند، فهرست تصويبنامه هيأت وزيران موضوع بند «ص» تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 مبناي اجراي اين بند مي باشد. سازمان برنامه و بودجه كشور مكلف است تخصيص رديفهاي هزينه اي اين بند را هر ماه به صورت يك دوازدهم صادر نمايد. دبيرخانه شوراي راهبري فناوري ها و توليدات دانش بنيان موظف است گزارش عملكرد اين بند را هر شش ماه يك بار در اختيار مجلس شوراي اسلامي قرار دهد. اين بند، نافي مفاد تبصره (4) ماده (8) قانون ماليات بر ارزش افزوده و بند «الف» ماده (3) قانون حمايت از شركتها و مؤسسات دانش بنيان و تجاري سازي نوآوري ها و اختراعات مصوب 1389/8/5 نمي باشد.

س

س (اصلاحي 02ˏ05ˏ1403)- 1- مجموع معافيت ها، نرخ صفر مالياتي، كاهش نرخ مالياتي و ساير مشوق هاي مالياتي اشخاص حقيقي و حقوقي از محل مجموع درآمدهاي حاصل شده براي عملكرد سال 1403 كليه مؤديان به استثناي معافيت هاي داراي سقف زماني مشخص و ماده (81) قانون ماليات هاي مستقيم مصوب 1366/12/3 با اصلاحات و الحاقات بعدي و موارد مندرج در مواد (2)، (139)، (141)، (143)، (143 مكرر)، (145) و (280) قانون مذكور، قانون توسعه ابزارها و نهادهاي مالي جديد به منظور تسهيل اجراي سياست هاي كلي اصل چهل و چهارم (44) قانون اساسي مصوب 1388/9/25 با اصلاحات و الحاقات بعدي، قانون تأمين مالي توليد و زيرساخت ها مصوب 1402/12/22 و قانون جهش توليد دانش بنيان مصوب 1401/2/11، براي اشخاص حقوقي تا هفت هزار و پانصد ميليارد (7/500/000/000/000) ريال و اشخاص حقيقي تا هفتصد و پنجاه ميليارد (750/000/000/000) ريال درآمد مشمول ماليات (سود خالص) قابل اعمال است. 2- بند «ن» تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 كل كشور براي عملكرد سال 1402 تنفيذ مي گردد. 3- حكم اين بند از ابتداي سال 1403 لازم الاجراء است.

مشخصات نسخه چاپی