ب) اقلام هزینه‌ای یا کاهنده درآمد مشمول مالیات از اتخاذ رویه واحد و رفع ابهامات موجود در رسیدگی مجدد در اجرای ماده (238) قانون مالیات های مستقیم و همچنین رسیدگی در مراحل دادرسی مالیاتی موضوع ق.م.م، نسبت به موارد اعتراضی مودی در خصوص اوراق تشخیص مالیات ناشی از حسابرسی سیستمی

ب) اقلام هزینه‌ای یا کاهنده درآمد مشمول مالیات:

1- چنانچه مودی نسبت به بهای تمام شده کالا و خدمات فروش رفته مرتبط با درآمد/فروش محاسبه شده در گزارش رسیدگی سیستمی، اعم از ابرازی یا محاسبه شده، اعتراض دارد مسئول مربوط در اجرای ماده (238) قانون مالیات‌های مستقیم و هیات‌های حل اختلاف مالیاتی حسب مقررات مربوط از جمله ماده (229) قانون با اخذ دفاتر یا اسناد یا مدارک مربوطه و با رعایت بندهای (1) و ( 2-1) ماده (44) آیین‌نامه اجرایی ماده (219) قانون و دستورالعمل مربوطه و عنداللزوم مقررات فصل هزینه‌های قابل قبول و استهلاکات قانون مالیات‌های مستقیم و سایر مقررات مرتبط با چگونگی پذیرش هزینه‌های ابرازی (از جمله مواد 147 و 148 و مواد 138 و 143 مکرر و ...) نسبت به موارد اعتراضی مودی رسیدگی و پس از احراز واقعیت امر، حسب مورد نسبت به پذیرش بهای تمام شده کالا و خدمات فروش رفته ابرازی در اظهارنامه تسلیمی مطابق مقررات یا افزایش بهای تمام شده کالا و خدمات فروش رفته در برگ گزارش رسیدگی سیستمی در حدود اسناد و مدارک ارائه و رسیدگی شده موثر در محاسبات و حداکثر تا مبلغ بهای تمام شده ابرازی مودی در اظهارنامه تسلیمی مطابق مقررات مرتبط با درآمد/فروش کالا و خدمات مربوطه اقدام می‌نماید.

تذکر4 : در اجرای این بند، در مواردی که در نتیجه رسیدگی‌های سیستمی، درآمد/ فروش محاسبه شده در گزارش رسیدگی سیستمی از درآمد/ فروش ابرازی مودی در اظهارنامه تسلیمی بیشتر باشد و عدم ابراز بهای تمام شده و هزینه‌های مرتبط با درآمد اضافه شده در اظهارنامه تسلیمی احراز شود، مبلغ بهای تمام شده و هزینه مربوط به درآمد اضافه شده با رعایت مفاد بند (4) ماده (44) آیین نامه اجرایی ماده (219) قانون مالیات‌های مستقیم، متناسب با نسبت سود فعالیت مشاغل مشابه در سامانه‌های عملیاتی سازمان و یا نسبتی که هر ساله توسط سازمان با توجه به اطلاعات موجود در پایگاه اطلاعاتی سازمان و اطلاعات سایر مراجع مربوط، حداکثر تا پانزدهم مردادماه هر سال برای سال قبل با تایید رئیس کل سازمان تعیین می‌شود، از ماخذ درآمد اضافه شده مورد تایید در رسیدگی در اجرای ماده (238) و هیات‌های حل اختلاف مالیاتی، در هزینه‌ها و بهای تمام شده و محاسبه درآمد مشمول مالیات قابل احتساب خواهد بود.

2- چنانچه مودی نسبت به سایر هزینه‌های مرتبط با درآمد/ فروش محاسبه شده در گزارش حسابرسی سیستمی اعم از ابرازی یا محاسبه شده شامل هزینه‌های حقوق و دستمزد، هزینه‌های عمومی‌، اداری و فروش، هزینه‌های مالی و سایر هزینه‌ها معترض می باشد مسئول/ مسئولان مربوط در اجرای ماده (238) قانون مالیات‌های مستقیم و هیات‌های حل اختلاف مالیاتی حسب مقررات مربوط از جمله ماده (229) قانون با اخذ دفاتر و اسناد و مدارک مربوطه با رعایت مفاد بندهای (1) و (2-3) ماده (44) آیین‌نامه اجرایی ماده (219) قانون و دستورالعمل مربوطه و عنداللزوم مقررات فصل هزینه‌های قابل قبول و استهلاکات قانون مالیات‌های مستقیم و سایر قوانین مرتبط با چگونگی پذیرش هزینه های ابرازی (از جمله ماده 138 مکرر، ماده 143 مکرر و ...) نسبت به موارد اعتراضی مودی رسیدگی و در صورت احراز واقعیت امر حسب مورد نسبت به پذیرش هزینه‌های ابرازی در اظهارنامه تسلیمی مطابق مقررات یا افزایش مبلغ هزینه‌های محاسبه شده در برگ گزارش رسیدگی سیستمی در حدود اسناد و مدارک ارائه و رسیدگی شده موثر در محاسبات و حداکثر تا مبلغ هزینه‌های ابرازی مودی در اظهارنامه تسلیمی مطابق مقررات مرتبط با درآمد/فروش کالا و خدمات مربوطه اقدام می نماید.

تذکر5: در بررسی اعتراض مودی نسبت به بهای تمام شده کالا و خدمات فروش رفته و سایر هزینه‌های محاسبه شده در حسابرسی سیستمی، اطلاعات واصله از جمله اطلاعات بارگذاری شده در سامانه‌های مالیاتی شامل سامانه مودیان‌، سامانه مواد 169 و 169 مکرر، سامانه بارنامه‌ها یا سایر سامانه‌ها از قبیل سامانه جامع تجارت ایران و سامانه ثبت الکترونیکی معاملات نفتی (ثامن) مورد بررسی و بازنگری قرار گیرد.

تذکر6: چنانچه بخشی از هزینه‌های ابرازی در اظهارنامه مالیاتی تسلیمی مطابق مقررات ناشی از محاسبه هزینه‌ها طبق استانداردهای پذیرفته شده حسابداری از جمله زیان ناشی از کاهش ارزش موجودی‌ها، زیان تسعیر دارایی‌ها و بدهی‌های ارزی و موارد مشابه دیگر و یا ازجمله هزینه‌های انجام شده در اجرای قسمت اخیر مواد (147)، (137) و (172) قانون مالیات‌های مستقیم باشد، لیکن در گزارش حسابرسی سیستمی مورد پذیرش واقع نشده باشد نیز حسب رویه اعلام شده در بندهای مذکور مورد رسیدگی مجدد واقع و در صورت احراز با رعایت مقررات مربوط در محاسبه منظور می‌شود.