نامه رفع ابهام در خصوص تبصره (2) ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400

ادارات کل امور مالیاتی

در اجرای تبصره (2) ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 مبنی بر «درصورتی‌که واحدهاي موضوع اين ماده، در قبال اخذ كارمزد مشخص از اشخاص نسبت به توليد اقدام نمايند، درآمد اين واحدها ناشي از توليد مذكور، با پنج برابر نرخ‌هاي مذكور در صدر اين ماده مشمول عوارض سبز می‌شود. شرکت‌هایی كه در زنجيره توليد بنزين و سوخت هواپيما، نفت سفيد، نفت كوره، نفت گاز، گاز طبیعی و برق فعاليت مي‌كنند، از شمول حكم اين تبصره مستثنی می‎باشند. قيمت فروش فرآورده به مصرف‌کننده نهائي مبناي محاسبه عوارض موضوع اين ماده براي شرکت‌های زنجيره توليد بنزين و سوخت هواپيما، نفت سفيد، نفت كوره، نفت گاز، گاز طبیعی و برق می‎باشد كه شرکت‌های بالادستي آن‌ها متضامناً مسؤول پرداخت عوارض مربوط هستند.» و به‌منظور ایجاد وحدت رویه اجرایی، به اطلاع می‌رساند:

چنانچه واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده که به تشخیص سازمان حفاظت محیط زیست، حدود مجاز و استانداردهای زیست محیطی را رعایت نکرده و در مهلت زمانی مقرر نسبت به رفع آلایندگی خود اقدام ننموده و به عنوان واحد آلاینده توسط سازمان حفاظت محیط زیست اعلام شده‌اند، نسبت به تولید در قبال اخذ کارمزد از سایر اشخاص اقدام نمایند، مأخذ محاسبه عوارض سبز برای واحدهای موصوف با پنج برابر نرخ‌های مربوط به سطح آلایندگی واحدهای مورد نظر محاسبه می‌شود.

شرکت‌هایی که در زنجیره تولید بنزین و سوخت هواپیما، نفت سفید، نفت کوره، نفت گاز، گاز طبیعی و برق فعالیت می‌کنند از شمول این حکم مستثنی می‌باشند. مأخذ محاسبه عوارض سبز برای شرکت‌های موصوف قیمت فروش فرآورده به مصرف‌کننده نهائی می‌باشد. با توجه به مسئولیت تضامنی شرکت‌های بالادستی با سایر اشخاص زنجیره در پرداخت عوارض سبز، در صورت پرداخت عوارض سبز توسط یکی از اشخاص زنجیره، سایر اشخاص زنجیره تکلیفی به پرداخت عوارض سبز ندارند.

شایان ذکر است در صورت صادرات فرآورده‌های مورد نظر، مأخذ محاسبه عوارض سبز قیمت فروش صادراتی فرآورده (FOB) می‌باشد