بند 9 از چگونگی حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان بابت دوره مالیاتی چهارم سال 1402 و دوره های مالیاتی بعد

9- ادارات امور مالیاتی در زمان بررسی ردیف تعدیلات و یا خریدهای فاقد صورتحساب الکترونیکی درج شده در ستون خارج از سامانه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره های چهارم سال 1402 و بعد لازم است اقدامات زیر را انجام دهند:

الف- نسبت به اخذ اصل صورت حساب غیر الکترونیکی مربوط به خریدهای انجام شده از خریدار اقدام و ضمن مطابقت آن با نمونه صورت حساب نوع 1 موضوع آیین‌نامه ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم، صورت‌حساب غیرالکترونیکی را برای اداره امور مالیاتی رسیدگی کننده به اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده صادر کننده صورت حساب (فروشنده) برای رسیدگی‌های مالیاتی ارسال نمایند.

ب- با عنایت به اینکه در فرآیندهای مالیاتی درنظر گرفته شده در سامانه مؤدیان، امکان ارسال برخط صورتحساب الکترونیکی برای فروشنده و مشاهده لحظه‌ای برای خریدار اجرایی می‌باشد، بنابراین می‌بایست جهت رعایت مقررات ماده 24 قانون مالیات بر ارزش افزوده و آیین‌نامه تبصره آن اقدامات قانونی لازم توسط اداره امور مالیاتی مربوطه به عمل آید.

ج- نظر به اینکه درخصوص صورتحساب‌های الکترونیکی که به موجب عبور از حدمجاز موضوع ماده 6 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان بدون پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی یا ارائه تضامین کافی برای خریدار، اعتبار لحاظ نمی شود، بنابراین در صورتی که فروشنده نسبت به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی یا ارائه تضامین کافی اقدام نمایند با رعایت فرآیندهای مربوطه برای خریدار اعتبار لحاظ می شود، لذا لازم است در زمان بررسی صورت‌حساب‌های غیر الکترونیکی از عدم احتساب مالیات و عوارض خرید (اعتبار) مضاعف برای خریدار اطمینان حاصل شود.

تذکر: صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی توسط فروشنده، با رعایت فرآیندهای سامانه مودیان منجر به محاسبه مالیات و عوارض فروش مضاعف برای فروشنده نمی شود.