ماده 20 از آیین نامه نحوه تنظیم و تحریر و نگاهداری دفاتر موضوع تبصره یک ماده 95 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366/12/03

ماده 20- تخلف از تکالیف مقرر در این آیین نامه در موارد زیر موجب رد دفاتر می باشد:

الف – در صورتی که دفاتر ارائه شده به نحوی از پلمب خارج شده و یا فاقد یک یا چند برگ باشد.

ب – عدم ثبت یک یا چند فعالیت مالی و پولی در دفاتر به شرط احراز

ج– تقدم ثبت یک یا چند معامله نسبت به تاریخ وقوع آن ها

د- ثبت تمام یا قسمتی از یک فعالیت در حاشیه

ه- ثبت تمام یا قسمتی از یک فعالیت (آرتیکل) بین سطور

و- تراشیدن و پاک کردن مندرجات دفاتر به منظور سوء استفاده

ز- جای سفید گذاشتن بیش از حد معمول در صفحات و سفید ماندن تمام صفحه در دفتر روزنامه و دفتر مشاغل به منظور سوء استفاده به استثنای موارد مذکور در تبصره ماده 19 این آیین نامه

ح– محو کردن مندرجات دفاتر با وسایل شیمیایی

ط– ناپدید کردن مندرجات دفاتر با رنگ یا جوهر و نظایر آن ها به منظور سوء استفاده

ی– بستانکار شدن حساب های بانکی و نقدی، مگر اینکه حساب های بانکی با صورتحساب بانک مطابقت نماید و با بستانکار شدن حساب های بانکی یا نقدی ناشی از تقدم و تأخیر حساب ها یا دریافت و پرداخت باشد که در این صورت موجب رد دفتر نیست

ک – تأخیر تحریر دفتر روزنامه و دفتر مشاغل زاید بر حد مجاز مقرر در تبصره های 2 و3 و4 ماده 12 و تأخیر تحریر دفتر کل زاید بر حد مقرر در ماده 13 و تأخیر تحریر زاید بر حد مقرر در ماده 18 این آیین نامه

ل– عدم ثبت خلاصه عملیات شعب در دفاتر مرکز طبق مقررات ماده 14 این آیین نامه

م– عدم ارائه آیین نامه یا دستورالعمل های کار ماشین و برنامه های آن در مورد اشخاصی که از سیستم های مکانیکی یا الکترونیکی استفاده می نمایند.

ن– اشتباه حساب حاصل در ثبت عملیات موسسه در صورتی که نسبت به اصلاح آن طبق مقررات تبصره ماده 10 این آیین نامه اقدام نشده باشد.

س– استفاده از دفاتر نانویس سال یا سال های قبل در صورتی که مشخصات آن ها در مهلت مقرر در ماده 17 این آیین نامه به حوزه مالیاتی ذیربط اعلام نشده باشد.

ع – عدم ارائه یک یا چند جلد از دفاتر ثبت و پلمب شده (ولو نانویس)