نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی موضوع ماده 95 قانون مالیات های مستقیم با هماهنگی اتحادیه های صنفی در اجرای بند 8 تصویب نامه شماره 150866/ت38842ک مورخ 1386/11/17 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی و مقررات

با توکل به خداوند قادر متعال و در اجرای بند 8 تصویب نامه شماره 150866/ت38842ک مورخ 1386/11/17 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی و بنا به اختیار حاصل از تبصره (5) ماده 100 و ماده 158 ق.م.م. و به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری اتحادیه ها در جهت اجرای مطلوب تر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل امور صنفی موضوع ماده 95 قانون مالیات های مستقیم جلساتی با حضور نمایندگان وزارت بازرگانی، شورای اصناف کشور، مجامع امور صنفی تهران و سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مذکور با هماهنگی اتحادیه ها برگزار و مقرر گردید:1- به منظور برنامه ریزی و هماهنگی و نظارت بر نحوه تخصیص سهم بودجه ای سال 1389 مالیات مشاغل مشمول قانون نظام صنفی تابع شورای اصناف کشور، کارگروه هایی در سه سطح کشوری، استانی و شهری با ترکیب اعضای زیر تشکیل می گردد:الف: کارگروه کشوری1- رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور2- معاون توسعه بازرگانی داخلی وزارت بازرگانی3- معاون عملیاتی سازمان امور مالیاتی کشور4- رییس شورای اصناف کشور5- رییس مرکز امور اصناف وزارت بازرگانی6- رییس مجمع امور صنفی تولیدی و خدمات فنی تهران7- رییس مجمع امور صنفی توزیعی و خدماتی تهراندبیرخانه کارگروه دفتر امور تشخیص مالیاتی می باشد ب: کارگروه استانی:1- مدیر کل امور مالیاتی استان2- رییس سازمان بازرگانی استان3- رییس مجمع امور صنفی مرکز استان ج: کارگروه شهری:1- رییس اداره امور مالیاتی شهر2- رییس اداره بازرگانی شهر3- رییس مجمع امور صنفی شهر2- ادارت کل امور مالیاتی با در نظر گرفتن سابقه مالیاتی صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی، سهم مالیات مشاغل مذکور را با توجه به میزان مالیات تعیین و ابلاغ شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور برای منبع مشاغل در بودجه سال 1389 تعیین و حداکثر تا تاریخ 1389/02/30 به کارگروه استانی اعلام می نماید.3- کارگروه استانی با توجه به میزان فعالیت اقتصادی مشاغل هر شهر و همچنین میزان مالیات اعلام شده از طریق اداره کل امور مالیاتی آن استان، تا 1389/03/06 سهم مالیات هر شهر را تعیین و به کارگروه شهری اعلام می دارد.4- کارگروه شهری با توجه به میزان فعالیت اقتصادی مشاغل و تعداد مؤدیان مربوط به اعضا اتحادیه و همچنین میزان مالیات اعلامی توسط کارگروه استانی، تا 1389/03/21 سهم مالیات هر اتحادیه را تعیین و به اتحادیه ذیربط اعلام می دارد.تکالیف اتحادیه های صنفی5- اتحادیه های صنفی لیست واحدهای صنفی خود را شامل: نام و نام خانوادگی، شماره شناسنامه، کد ملی، شماره پروانه کسب، نوع فعالیت، خرده فروشی، عمده فروشی (حسب رسته شغلی در پروانه کسب)، تعداد شرکاء و نشانی و کد پستی هر یک به تفکیک هر واحد شغلی و شرکاء مربوطه (در صورت وجود) به شرح جدول پیوست در قالب فایل الکترونیکی تحت نرم افزار اکسل (راست چین) و یا به صورت دستی تهیه و حداکثر تا تاریخ 1389/03/25 به ادارات امور مالیاتی ذیربط و مجامع امور صنفی ارائه نمایند.تبصره: در صورتی که با توجه به تفاهم سال قبل اتحادیه نسبت به ارائه لیست اعضای خود اقدام نموده باشد چنانچه تاکنون تغییری در لیست آن ها بوجود نیامده باشد، اتحادیه می تواند لیست سال قبل را مطابق این بند تکمیل و به اداره امور مالیاتی ارائه نمایند.6- اتحادیه های صنفی درآمد مشمول مالیات و مالیات هر یک از صاحبان مشاغل مربوط به اتحادیه خود (اعم از عضو و غیر عضو - بر اساس لیست ارائه شده از طرف ادارات امور مالیاتی و همچنین شناسایی شده در اتحادیه ها) را با توجه به میزان مالیات اعلامی توسط کارگروه شهری و درآمد واقعی حاصل از فعالیت شغلی به گونه ای تعیین نمایند که جمع مالیات های در نظر گرفته شده برای واحدهای صنفی مربوط، به میزان مالیات اعلام شده توسط کارگروه شهری باشد و فهرست تکمیل شده که حاوی درآمد مشمول مالیات و مالیات صاحبان مشاغل مربوطه باشد را به شرح فرم پیوست در قالب فایل الکترونیکی تحت نرم افزار اکسل (راست چین) و یا به صورت دستی تهیه و برای مشاغل موضوع بندهای الف و ب ماده 95 ق.م.م. حداکثر تا تاریخ 1389/04/31 و برای صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 ق.م.م. حداکثر تا تاریخ 1389/05/31 به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم و مراتب را قبلاً به نحوه مقتضی به مؤدیان مورد نظر اعلام نمایند تا مؤدیان مذکور بر اساس آن اظهارنامه مالیاتی خود را به اداره امور مالیاتی تسلیم نمایند.تکالیف ادارات امور مالیاتی7- ادارات امور مالیاتی پس از دریافت لیست مشخصات واحدهای صنفی مربوط به هر اتحادیه در اجرای بند 5 این دستورالعمل، سوابق مالیاتی (مالیات قطعی شده و در صورت عدم قطعیت مالیات تشخیصی) دو سال اخیر (86 و 87) آن ها را حداکثر ظرف مدت پانزده روز به اتحادیه ذیربط ارائه خواهند نمود.تبصره: ادارات امور مالیاتی مکلفند فهرست واحدهای صنفی که در فهرست مشخصات اتحادیه مزبور نبوده (واحدهای غیر عضو) اما با توجه به فعالیت و رسته و رشته شغلی جزء اتحادیه مزبور محسوب می گردد را نیز با درج سوابق مالیاتی دو سال اخیر و مشخصات آنها به اتحادیه مربوط ارائه نمایند. سایر مقررات8- درآمد مشمول مالیات قبل از کسر معافیت تعیین شده توسط اتحادیه صنفی برای صاحبان مشاغل امور صنفی موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیات های مستقیم در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات های مستقیم قطعی می باشد. همچنین صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 95 قانون مالیات های مستقیم به استثنای مؤدیان مذکور در بند 15 این دستورالعمل در صورت تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1388 حداقل به میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده توسط اتحادیه های امور صنفی مشمول مقررات ماده 158 قانون مالیات های مستقیم خواهند بود. در غیر این صورت توسط ادرات امور مالیاتی برابر مقررات رسیدگی خواهد شد.1- 8- عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر توسط هر یک از مؤدیان موجب محرومیت از معافیت مالیاتی موضوع ماده 101 قانون مالیات های مستقیم خواهد بود.9- اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 95 قانون مالیات های مستقیم که درآمد مشمول مالیات و مالیات ابرازی آن حداقل به میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده توسط اتحادیه صنفی ارائه شده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی می گردند.10- در اجرای ماده 158 قانون مالیات های مستقیم نمونه انتخابی برای رسیدگی به مشمولین بندهای الف و ب ماده 95 قانون مالیات های مستقیم و از بین اظهارنامه های تسلیمی مشمول این دستورالعمل و به میزان 3% توسط اداره امور مالیاتی ذیربط تعیین می گردد (مشروط به اینکه در سه سال اخیر به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشده باشد.)11- در صورت عدم تسلیم فهرست صاحبان مشاغل اتحادیه مربوط حاوی درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده توسط اتحادیه های صنفی تا تاریخ تعیین شده به شرح بند 6 این دستورالعمل به اداره امور مالیاتی و یا عدم تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات کلیه مؤدیان مورد نظر، مؤدیان مذکور مشمول این دستورالعمل نخواهند بود، در این صورت سازمان امور مالیاتی برابر مقررات تصمیم مقتضی اتخاذ خواهد نمود.12- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات موضوع این دستورالعمل با رعایت مقررات ماده 167 قانون مالیات های مستقیم برای صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 ق.م.م. چهل درصد مالیات سال قبل به عنوان علی الحساب و برای صاحبان مشاغل بندهای الف و ب ماده 95 ق.م.م. چهل درصد مالیات تعیین شده توسط اتحادیه به صورت نقد در زمان تسلیم اظهارنامه و مابقی حداکثر در 5 قسط مساوی ماهانه از پایان آذرماه 1389 تقسیط گردد.13- عدم پرداخت اقساط در سر رسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیان مشمول این دستورالعمل نمی باشد، در صورت عدم پرداخت اقساط در سر رسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده 190 قانون مالیات های مستقیم می گردند.14- هر گاه بر اساس اسناد و مدارک به دست آمده مشخص گردد، درآمد مشمول مالیات مشخصه هر یک از مؤدیان موضوع این دستورالعمل بیش از درآمد مشمول مالیات ابرازی یا تعیین شده توسط اتحادیه باشد مالیات مابه التفاوت وفق مقررات مطالبه خواهد شد.15- مؤدیان ردیف های 1 الی 7 و 12 موضوع بند الف ماده 96 قانون مالیات های مستقیم مشمول این دستورالعمل نبوده و پرونده آن ها کلاً توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار می گیرد.16- مؤدیانی که اظهارنامه آن ها در اجرای بند 14 این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرد در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم ابرازی آنان، بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده 194 ق.م.م. خواهند بود.17- پرداخت های انجام شده در سال 1388 هر یک از مؤدیان، در اجرای مقررات مواد 137، 165 و 172 قانون مالیات های مستقیم با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات آن ها قابل کسر می باشد.18- مجامع امور صنفی تمام تلاش و مساعی خود را به منظور جلب مشارکت اعضای خود جهت تسلیم اظهارنامه مالیاتی به کار گیرند هم چنین سازمان امور مالیاتی کشور اطلاع رسانی لازم را به عمل خواهد آورد.19- کارگروه استانی بر عملکرد کارگروه های شهری و کارگروه کشوری بر عملکرد کلیه کارگروه ها نظارت داشته و در مورد اختلاف نظر حسب مورد اتخاذ تصمیم می نمایند.20- این دستورالعمل در پنج نسخه که هر کدام حکم واحد دارد در تاریخ 1389/02/22 تنظیم گردیده است.