نحوه اجرای بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1398 در مورد تعیین ضریب ارزش‌افزوده برای برخی از فعالیت‌ها

در راستای حکم بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1398 که مقرر می‌دارد: "سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند مالیات بر ارزش‌افزوده گروه‌هایی از مودیان‌مشمول قانون مالیات بر ارزش‌افزوده را با اعمال ضریب کاهشی ارزش‌افزوده فعالیت آن بخش تعیین کند. مقررات این بند در خصوص دوره‌هایی که مالیات آن‌ها قطعی نشده است، جاری خواهد بود. ضریب ارزش‌افزوده هر فعالیت با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد."و با عنایت به تعیین ضریب ارزش افزوده برخی فعالیت‌ها و تأیید آن توسط وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، به‌منظور تکریم و حل مشکلات مودیانی که قادر به مستندسازی اعتبارات خرید نمی‌باشند و تعامل با آنان و وحدت رویه در اجرای مقررات موارد ذیل جهت اجرا ابلاغ می‌گردد:1- بنا بر اختیار حاصل از بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1398 کل کشور، ضریب ارزش‌افزوده برای فعالیت‌های مندرج در جدول ذیل تعیین و به تأیید وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است. بدیهی است ضریب مزبور صرفا برای تعیین مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش‌افزوده اشخاص حقیقی فعالیت های ذیل می‌باشد.ردیفعنوان فعالیتضرایب1فروشندگان آهن آلاتشش درصد (6%)2سنگبری هایازده درصد (11%)3صاحبان نمایشگاه ها و فروشگاه های خودروپنج درصد (5%)4فروشندگان انواع روتختی، روبالشی، رومیزی و نظایر آنهاهفت درصد (7%)5فروشندگان انواع نوشت افزار و لوازم مهندسیهفت درصد (7%)6فروشندگان انواع لوازم بهداشتی و ساختمانیهفت درصد (7%)7فروشندگان انواع لحاف، حوله، بالش، تشک و کوسنهفت درصد (7%)8فروشندگان کارت شارژ و سیم کارتدو درصد (2%)9فروشندگان مواد غذایی و آجیل و خشکبارشش درصد (6%)10فروشندگان پوشاک، کیف، کفش و پارچههفت درصد (7%)11فروشندگان لوازم بهداشتی و آرایشیهفت درصد (7%)12فروشندگان عینک و قطعات و لوازم مربوطهشت درصد (8%)13‌فروشندگان‌لوازم‌وقطعات‌یدکی‌خودرو،موتورسیکلت، سه‌چرخه‌موتوری ‌و دوچرخهشش درصد (6%)14فروشندگان لوازم خانگیشش درصد (6%)15فروشندگان رایانه و ماشین های اداری و قطعات و لوازم یدکی مربوطهپنج درصد (5%)16فروشندگان لوازم برقی و الکتریکیشش درصد(6%)17فروشندگان محصولات لاستیکی و پلاستیکیهفت درصد (7%)18فروشندگان انواع اسباب بازینه درصد (9%)19فروشندگان انواع ساعت و لوازم یدکی مربوطههفت درصد (7%)20فروشندگان انواع شوفاژ و تهویه مطبوع و قطعات و لوازم یدکی مربوطهشش درصد (6%)21فروشندگان انواع آسانسور، پله برقی و تجهیزات و قطعات و لوازم یدکی مربوطهشش درصد (6%)22‌ فروشندگان انواع پتو، انواع‌کالا و لوازم‌خرازی‌و انواع زیورآلات و جواهرات بدلیهفت درصد (7%)23کارگاه صنعتی پوشاکسیزده درصد (13%)2- در تعیین ضریب ارزش‌افزوده فعالیت های موضوع بند (1)، مالیات و عوارض ارزش‌افزوده به‌عنوان بخشی از قیمت تمام‌شده کالا منظور شده است، لذا اشخاص مزبور در هنگام فروش مجاز به مطالبه و وصول مالیات و عوارض ارزش‌افزوده، مازاد بر قیمت فروش نخواهند بود.3- ضریب ارزش‌افزوده تعیین‌شده، برای کلیه دوره‌های مالیاتی سال 1398 و ماقبل آن‌که مالیات و عوارض آن قطعی نشده است جاری خواهد بود.تذکر: به استناد تبصره(2)ماده 210 قانون مالیات‌های مستقیم مالیات و عوارض ابرازی مودیان در اظهارنامه تسلیمی قطعی محسوب می‌شود، لذا درصورتی‌که مالیات و عوارض ابرازی مودیان از مالیات و عوارض تعیین‌شده بر اساس مفاد این دستورالعمل بیشتر باشد، مالیات و عوارض ابرازی مودیان که قطعی محسوب می‌شود ملاک عمل خواهد بود.4- مالیات و عوارض ارزش‌افزوده آن دسته از فعالان موضوع‌بند (1)که اقدام به نگهداری اسناد و مدارک و اجرای مقررات مطابق فرآیندهای اجرایی تعیین‌شده در قانون نموده‌اند و خواهان استفاده از ضریب مزبور نمی‌باشند بر اساس اسناد و مدارک با رعایت مقررات موضوع قانون مالیات بر ارزش‌افزوده تعیین می‌شود و ضریب مذکور مانع از تعیین مالیات و عوارض بر اساس اسناد و مدارک نخواهد بود.5- مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش‌افزوده و مالیات و عوارض ارزش‌افزوده مودیان مزبور با توجه به ضریب تعیین‌شده به شرح ذیل تعیین می‌شود:ضریب × کل فروش مشمول دوره = مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش‌افزوده هر دورهنرخ مالیات و عوارض × مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش‌افزوده هر دوره = مالیات و عوارض ارزش‌افزوده هر دوره6- در صورتی که مودیان مذکور به عرضه توأم کالاها یا خدمات مشمول مالیات ومعاف از مالیات اشتغال داشته باشند موظف‌اند سهم فروش کالاهای مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده و کالاهای معاف از مالیات و عوارض ارزش افزوده را براساس مستندات مشخص و اعلام کند، در صورتی که امکان اعلام سهم فروش کالاهای مشمول و معاف برای دوره‌های گذشته وجود ندارد مأموران مالیاتی موظف‌اند با توجه به واقعیات موجود و براساس قرائن مالیاتی سهم کالاهای مشمول را تعیین نمایند.7- مفاد این دستورالعمل برای کلیه فعالان اقتصادی مشمول ثبت‌نام موضوع ‌بند (1) این دستورالعمل لازم‌الاجرا خواهد بود بنابراین عدم ثبت‌نام یا عدم تسلیم اظهارنامه و یا تسلیم اظهارنامه کمتر از مالیات و عوارض موضوع‌بند (و) تبصره 6 قانون بودجه سال 1398 مانع از اعمال این دستورالعمل برای پرونده‌هایی که در راستای بند یادشده مورد رسیدگی قرار می‌گیرند نخواهد بود.8- فعالان موضوع‌بند (1) کماکان مکلف به رعایت سایر تکالیف قانونی (ازجمله ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش‌افزوده هر دوره ، پرداخت مالیات و عوارض ، ارائه اسناد و مدارک) خواهند بود.9- فعالان موضوع‌بند (1) مکلف‌اند در زمان خرید کالا و خدمات مشمول مالیات و عوارض از مودیان مشمول ثبت‌نام‌شده در نظام مالیات بر ارزش‌افزوده، مالیات و عوارض مطالبه شده را با دریافت صورتحساب و رعایت سایر مقررات به حساب‌های مودیان مشمول واریز نمایند.10- ادارات کل امور مالیاتی حداکثر مساعدت لازم را در خصوص تقسیط و بخشودگی جرائم با رعایت مفاد مواد «167» و «191» قانون مالیات‌های مستقیم و بخشنامه های صادره در این خصوص اعمال نمایند.11- مفاد این دستورالعمل برای کلیه مأموران مالیاتی و مراجع دادرسی مالیاتی تعیین‌شده در قانون مالیات بر ارزش‌افزوده لازم‌الاجرا می‌باشد.